РАЗЪЯСНЕНИЯ Управления МНС РФ по Калужской области от 06.02.2001
"ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОМУ КОДЕКСУ РФ"
Официальная публикация в СМИ:
"Калужские информационные вести", № 10, 10.02.2001
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ПО НАЛОГОВОМУ КОДЕКСУ РФ
6 февраля 2001 года
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
1. Организации, в том числе иностранные юридические лица.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:
1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) в качестве отступного или новации. Безвозмездная передача также признается в данном случае реализацией.
2. Передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются и вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления.
3. Выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления,
4. Ввоз товаров через таможенную территорию Российской Федерации.
Не признается реализацией, а следовательно и объектом налогообложения по НДС:
1. Осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики).
2. Передача имущества организации ее правопреемником при реорганизации этой организации.
3. Передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
4. Передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, в совместную деятельность, паевые взносы в паевые фонды кооперативов).
5. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при его выходе из общества или товарищества и при ликвидации этого общества или товарищества.
6. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договор о совместной деятельности) в случае выдела его доли или раздела имущества, находящегося в общей собственности участников договора.
7. Передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизаций.
8. Конфискация, наследование имущества, обращение в собственность в соответствие с ГК РФ бесхозяйного имущества, находки, клада.
9. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально - культурного назначения, а также дорог, электрических и газовых сетей, подстанций и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления или по их указанию специализированным организациям, осуществляющим использование этих объектов по назначению.
10. Передача имущества в порядке приватизации.
11. Выполнение работ (услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления в рамках выполнения законодательно возложенных на них функций.
12. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
В связи с тем, что реализация товаров (работ, услуг), как объект налогообложения, увязывается с территорией Российской Федерации, необходимо учитывать положения статьи 13 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах". Указанной статьей установлено, что до 1 июля 2001 года реализация товаров (работ, услуг) в государства - участники Содружества Независимых Государств, приравнивается к реализации на территории Российской Федерации. При ввозе до 1 июля 2000 года на территорию Российской Федерации товаров, происходящих и ввозимых с территорий государств - участников СНГ, НДС не взимается, реализация этих товаров на территории Российской Федерации подлежит налогообложению НДС в порядке и по ставкам, предусмотренным для товаров, произведенным в России. При этом, суммы НДС, уплаченные хозяйствующим субъектом государств - участников СНГ, подлежат вычету (зачету) в порядке, действовавшем до введения в действие части второй кодекса.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется, как правило, по итогам налогового периода, которым является календарный месяц, по установленным Кодексом налоговым ставкам, за минусом налоговых вычетов, т.е. сумм налогов, уплаченных налогоплательщиком за приобретенные товары (работы, услуги), в порядке, установленном Кодексом.
При этом, необходимо помнить, что основанием для налоговых вычетов служат правильно оформленные счета - фактуры. Счета - фактуры, составленные и выставленные с нарушением Кодекса, не могут являться основанием для налоговых вычетов или возмещения налога.
Уплата налога производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ и услуг) за истекший налоговый период, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено Кодексом.
Налог уплачивается налогоплательщиком по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, налог уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Заместитель начальника юридического отдела
Н.А.Седова
