Вопрос: Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу по ЕСН выплаты (материальная помощь, премии и т.д.), производимые организацией работнику за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль? Какие документы необходимы для обоснования этих выплат? Существуют ли ограничения по размерам этих выплат?
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
Вопрос: подлежат ли включению в налогооблагаемую базу по ЕСН выплаты (материальная помощь, премии и т.д.), производимые организацией работнику за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль? Какие документы необходимы для обоснования этих выплат? Существуют ли ограничения по размерам этих выплат?
Ответ: в соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 этой статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), не признаваемые объектом обложения ЕСН, определены ст. 270 Кодекса, в соответствии с п. 23 которой при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.
Таким образом, у предприятий, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, материальная помощь не облагается ЕСН с учетом применения п. 3 ст. 236 Кодекса.
Если организация не является плательщиком налога на прибыль (применяет специальные налоговые режимы, бюджетная), то на нее п. 3 ст. 236 Кодекса не распространяется.
В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 10.12.1995 № 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" материальная помощь предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации.
Материальная помощь выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем.
В приказе о выплате материальной помощи указывают:
- Ф.И.О. лица, получающего помощь;
- причину выдачи материальной помощи (например, в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи, хищением имущества, стихийным бедствием и т.д.);
- сумму материальной помощи.
Если материальная помощь выплачивается на основании заявления, то работник должен указать в нем причину, по которой помощь ему необходима.
Руководитель подписывает заявление (ставит резолюцию) и указывает фиксированную сумму материальной помощи.
Ограничений по размерам материальной помощи, оказываемой работникам организаций, нет.
Пресс-служба Управления ФНС России по Калужской области
