РАЗЪЯСНЕНИЯ Государственной налоговой инспекции по Калужской области от 01.10.1996
"О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НДС"
Официальная публикация в СМИ:
"Час Пик-Консультант", № 31, 17.10.1996
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НДС
Указом Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" предусмотрено, что начиная с 1 января 1997 года все налогоплательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых данным налогом, обязаны составить счета - фактуры.
Счета - фактуры регистрируются в журналах, а также в книгах продаж и покупок, порядок ведения которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 года № 914.
Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок.
Счет - фактура составляется организацией (предприятием) - поставщиком (подрядчиком) на имя организации (предприятия) - покупателя (потребителя, заказчика) в двух экземплярах.
Первый экземпляр на позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном федеральным законом.
Второй экземпляр (копия) счета - фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг).
В счете - фактуре должны быть указаны:
- порядковый номер счета - фактуры;
- наименование и регистрационный номер поставщика товара (работ, услуг);
- наименование получателя товара (работ, услуг);
- наименование товара (работ, услуг);
- стоимость (цена) товара (работ, услуг);
- сумма налога на добавленную стоимость;
- дата представления счета - фактур.
Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия).
При получении товаров (работ, услуг) счет - фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.
Получаемые и выдаваемые счета - фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи).
Счета - фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.
Счета - фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машины, а также может быть заполнен от руки.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете - фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
В целях определения суммы НДС по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) счета - фактуры, составляемые поставщиком, регистрируются в книге продаж, учет в которой производится в хронологическом порядке.
Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
В целях определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) в общеустановленном порядке, покупатели товаров (работ, услуг) регистрируют счета - фактуры, представляемые поставщиками, в книге покупок.
Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.
Счета - фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретенных товаров (работ, услуг).
В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы НДС, в книге покупок делается запись корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в текущем отчетном периоде.
Книге покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
Заместитель начальника отдела
ГосНИ по Калужской области
П.Н.Данилин
