РАЗЪЯСНЕНИЯ Управления МНС РФ по Калужской области от 21.09.2001
"ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
21 сентября 2001 года
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ВОПРОС: Предприятие занимается розничной торговлей и является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Кроме реализации в розницу населению, предприятие реализовало товар по безналичному расчету юридическому лицу.
К какому виду торговли следует отнести указанную реализацию: к оптовой или розничной?
ОТВЕТ: На основании пункта 6 статьи 3 Закона Калужской области от 30.05.2001 г. № 37-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Калужской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.
При определении понятий розничной и оптовой торговли для целей применения законодательства о едином налоге на вмененный доход следует руководствоваться нормами гражданского законодательства РФ, а также изданными в соответствии с ними иными правовыми актами.
Исходя из содержания статей 492 и 506 Гражданского Кодекса РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Руководствуясь нормами Гражданского Кодекса РФ, пунктом 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.10.97 г. № 18, в случае приобретения организацией или индивидуальным предпринимателем товаров для целей обеспечения своей деятельности (не для целей их дальнейшей реализации) у продавца, осуществляющего продажу в розницу, данный вид предпринимательской деятельности следует рассматривать как розничную торговлю и, соответственно, подпадающий под действие вышеназванного Закона. При этом не имеет значения форма расчета за указанный товар.
ВОПРОС: Включается ли для расчета единого налога на вмененный доход в облагаемую базу площадь тамбуров, лестничных клеток, административно - бытовых помещений? Предприятие осуществляет розничную торговлю в городе Калуге и арендует в городе Обнинск нежилое помещение под офис. Следует ли включать площадь данного помещения в расчет единого налога и каким образом?
ОТВЕТ: Согласно статьи 3 закона Калужской области от 30.05.01 г. № 37-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Калужской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее Закона) плательщиками единого налога являются лица осуществляющие розничную торговлю через магазины, палатки и другие места организации торговли.
Физическим показателем, характеризующим розничную торговлю, является общая площадь магазина - площадь всех помещений магазина. При осуществлении деятельности через магазин, под магазином согласно ГОСТу Р 51303-99 "Торговля", введенному в действие Госстандартом России с 01.01.2000 года следует понимать специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно - бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже. В состав подсобного помещения магазина входят помещения для хранения упаковочных и обвязочных материалов, технологического оборудования, инвентаря, тары, уборочных машин, отходов упаковки, мойки инвентаря и производственной тары, приема стеклянной посуды от населения, экспедиция по доставке товаров на дом, коридоры, тамбуры, вестибюли. В состав административно - бытового помещения входят служебные помещения аппарата управления, пункты питания персонала, здравпункт, санитарно - бытовые помещения.
Исходя из выше перечисленного, при расчете единого налога в общую площадь следует включать площадь тамбуров, лестничных клеток, административно - бытовых помещений. Площадь арендуемого нежилого помещения в г. Обнинске, используемая для осуществления административного руководства, является административно - бытовым помещением организации. Выполнение функций административного аппарата управления является составной частью осуществления предпринимательской деятельности, следовательно, помещение, используемое администрацией организации также неотрывно связано с предпринимательской деятельностью. На основании вышеизложенного предприятию следует включить площадь арендованного помещения в расчет единого налога. Площадь в соответствии со ст. 2 Закона следует распределить пропорционально доле выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции.
Корректирующий коэффициент следует применять по месту осуществления предпринимательской деятельности (город Калуга).
ВОПРОС: Предприятие осуществляет розничную торговлю сжиженным газом для заправки газобалонных автомобилей на автомобильной газонаполнительной площадке (АГНП). К какому виду розничной торговле следует отнести данную реализацию: стационарной или нестационарной (выездной)?
ОТВЕТ: На основании пункта 7 статьи 3 Закона Калужской области от 30.05.01 г. № 37-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Калужской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной выездной (нестационарной) торговле горюче - смазочными материалами.
Согласно ГОСТу Р 51303-99 "Торговля", введенному в действие Госстандартом России с 01.01.2000 года, нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах разносной и развозной торговли, в т.ч. передвижные средства (автолавки, автомагазины, автоцистерны). Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством (пункт 5).
В данном случае организация осуществляет розничную торговлю сжиженным углеводородным газом (СУГ) на специально отведенной площадке по заправке газобалонных автомобилей, обустроенной согласно проекта специализированной организации. На площадке для заправки автомобилей размещаются запроектированные здания, сооружения, трубопроводы, молниеотводы, газозаправочные колонки с перекачивающим оборудованием, обеспечивающие безопасную эксплуатацию объекта. Хранение СУГ производится в надземных одностенных резервуарах (автоцистернах). Энергопотребление производится от Городских электрических сетей.
Таким образом, предприятие осуществляет розничную торговлю СУГ на стационарно расположенной площадке с надземным резервуаром (автоцистерной). Перемещение площадки вместе с надземным резервуаром (автоцистерной) невозможно без разрушения фундаментов стационарно расположенных зданий и сооружений.
Следовательно, деятельность по розничной торговле сжиженным углеводородным газом (СУГ), осуществляемая на специально отведенной площадке по заправке газобалонных автомобилей с надземным расположением резервуара (автоцистерны), обладает признаками стационарной торговой сети и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Главный госналогинспектор
отдела налогообложения прибыли предприятий
Управления МНС РФ по Калужской области
А.А.Филиппов
